——江苏省镇江市国税局推进二三产分离的创新思考

江苏堂皇集团有限公司是江苏镇江一家知名的床上用品生产企业。“营改增”之后，镇江市国税局推行第二产业、第三产业分离，这对于堂皇集团来讲，可以说是一次再度腾飞的良机。2012年度，企业增值税税负为4.95%。“营改增”之后，该企业增值税税负为2.84%，企业增值税税负下降近一半。从企业分离出来的分公司在2013年1月～11月收到财政扶持资金136万元。

在镇江，享受这种“营改增”结构性减税政策红利的并非堂皇集团一家。在“营改增”改革试点让企业减负的同时，镇江市国税局在全市范围内推行的二三产分离，不仅让企业更好地专注于主业发展，也有利于辅业做大做强。这一举措推进了企业经济发展，也有力地促进了地方经济转型。

“营改增”让企业进一步减负

2012年，全国瞩目的“营改增”试点工作在全国9个省（直辖市）开展试点，江苏省是其中之一。2012年10月，“营改增”试点工作在镇江也开始展开。众所周知，多年来，增值税与营业税并存的税制格局，导致制造企业纳税人外购服务负担的营业税以及服务业纳税人外购货物负担的增值税均不能抵扣，“营改增”的目的就是为消除这一弊端，减轻企业税负。

当然，“营改增”并不能减轻所有涉及企业的税负，一些企业在“营改增”的试点过程中，由于制度和自身业务等原因，反而增加了税负。根据国家“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”的税制改革原则，镇江市国税局与财政部门配合，于2012年11月出台了试点期间过渡性财政扶持政策。首批扶持资金在2013年1月就发放了，财政扶持资金的兑付时间在江苏仅次于苏州。目前，镇江市已拨付“营改增”试点企业财政扶持资金共计2100万元。

镇江市恒伟物流有限公司创建于1998年，公司总投资4000万元，现有员工130余人，拥有冷藏运输设备17台，可调配大型冷藏车及集装箱、高缆车等200余辆，业务范围包括常温、冷冻、冷藏、运输配送、低温仓储、包装加工、多式联运等诸多服务内容。恒伟物流自成立以来，与百事食品（中国）有限公司、麦肯食品有限公司、可口可乐、中粮集团、维益食品、康新物流、通用磨坊等世界500强企业建立战略关系。2009年11月，公司在京口工业园区建造了华东地区规模最大、存储量达2.5万吨级的果蔬冷库，建筑面积17000平方米。2011年5月，公司又在内蒙古赤峰市元宝山区美丽河镇建设内蒙古地区规模最大的冷库，建筑面积22000平方米。该冷库是进行农产品保鲜仓储加工及运输服务的配套工程，年设计仓储及加工配送量在4万吨以上。

“营改增”之后，小规模纳税人征收率调低到3％，而作为一般纳税人的恒伟物流，运输业适用税率为11%。与其合作的联运承运商多为小规模纳税人，收到的票仅可抵扣3%，此税率差导致公司税负上升。且铁路联运火车大票，只有运费及铁建基金部分可以按7%的扣除率抵扣，此抵扣部分仅为票面金额的5.7%左右。

由于“营改增”消除了重复征税，同时又有“营改增”试点改革过渡性财政扶持政策，2013年以来，该公司对业务进行整合，1月～11月新增销售收入450万元，预计2014年新增销售可达2000多万元。由于政策变动带来税负增加的部分，恒伟物流正在向财政部门申请返还，返还资金能够进一步促进该公司经营业务的发展。

提升站位推行二三产分离

“营改增”试点前，镇江市国税局就在思考这个问题，如何紧紧抓住“营改增”这次契机提升站位，进一步放大“营改增”政策效应，在推动试点税制成功转换的同时，促进镇江产业转型升级，推进二三产分离，让企业轻装上阵，这样核心产业更有竞争力，辅业也能做大做强。为此，“营改增”试点与扩围影响分析、危化品运输市场资源整合、交通运输企业“营改增”试点情况、产业分离工作建议与进展通报……一系列的专题调研展开了。

可以说，“营改增”也给二三产分离创造了条件。“营改增”之后，服务业能够开具增值税专用发票，部分服务成本可以进项抵扣，这就让越来越多的企业为降低成本，从而主动把服务业务转为外包，促进部分生产性服务业逐步从制造业中分离出来。为此，镇江市国税局组织人员对189家生产型企业进行走访调研，主要围绕混业经营、可抵扣进项税额、代扣代缴增值税、资产重组四个方面，一方面加强企业对“营改增”政策的解读和辅导。另一方面也从“依托专业化路径做强主业、做大辅业，实现生产成本与税收负担双降”的角度，帮助企业做好主辅分离税负的测算工作。在此基础上，逐一为企业量身订制《税务建议书》，让企业增强对“营改增”试点工作的认识，同时也为今后的主辅分离打下基础。

镇江市国税局一系列的实证调研分析和建议，得到了镇江市政府的高度重视和关注。2013年4月29日，镇江市专门出台了《关于进一步推进二三产分离工作的意见》，着眼推进苏南现代化示范区建设大局，将推进产业分离工作作为打造企业转型升级版的务实之举，建立了政府主导统筹、部门联动引导、企业主体实施、政策扶持激励的多部门联动协作的工作机制，稳步有序地推进二三产分离工作。

针对二三产分离工作专业性、政策性比较强的特点，镇江市进一步细化制订配套措施，专门出台产业分离奖励政策，让先分离的企业先得实惠，发挥政策导向作用和激励示范效应，引导尚未分离企业积极实施分离，提高推进效果。同时，加强部门之间的紧密配合，主动开展业务辅导、行业指导和上门服务，开辟绿色通道，在各项规费收取、新办企业登记、开票、资格认定等环节，简化手续，确保服务到位、兑现到位。

二三产分离涉及面广，企业分离形式不能一刀切。镇江市国税局围绕分离发展物流运输业、售后服务业、现代服务业、后勤保障服务业、仓储服务业等重点分离项目，尊重企业意愿，深入开展项目论证，加强政策引导，做好分离测算，开展分离项目可行性分析，一企一策、因企施策，制定个性化的分离方案，积极引导和鼓励支持企业自愿进行产业剥离、主辅分离及专业分工，引导企业更好地做强主业、做大辅业。

镇江市国税局密切关注试点企业与分离企业的经营状况，加强企业税收风险监控，关注销项、进项及发票变化情况，加强政策确定性辅导服务，辅导纳税人准确核算应纳税额。对业务往来频繁、交易量大的试点和分离企业，开展专业化风险防控，逐户做好风险疑点排查与纳税评估工作，严防分离工作中出现弄虚作假违法行为，促进分离企业持续、稳定、健康发展，确保“营改增”收入质量。目前，镇江市已经成功实施分离759户，入库改征增值税2.17亿元，年销售规模超过63亿元。

二三产分离让镇江转型步入快车道

江苏堂皇集团有限公司是一家专业于家纺的老牌公司，属全国家纺业10强企业，生产拥有知名商标、名牌、国家免检产品等称号的家纺产品。该企业的经营范围包括床上用品、针纺织品、服装、无纺布及制品、保健织物的制造、加工、销售。除此之外，还有普通货运（企业自用），企业自产产品及技术的出口业务，经营企业生产科研所需的原辅材料、仪器仪表、机械设备、零配件及技术的进口业务，家纺产品的研发和信息技术服务等。

从堂皇集团的经营范围可以看出，该公司是一家集研发、生产、营销于一体的专业性生产企业，能在竞争激烈的家纺市场中获得稳定的市场份额，这与公司开展科技研究、产品不断创新有关。公司专门成立的研发中心，每年开发出用于家纺生产的新技术达200多项，至今获得专利数已有1753件。

“营改增”政策让企业看到了新的发展点。堂皇集团决定利用自身在家纺行业技术研究优势，成立单独的研发公司，让科技研发成为集团新的经济增长点。堂皇集团于2013年8月26日将研发服务、信息系统服务、仓储服务、装卸搬运服务从总公司分离出来，另外成立分公司。

对此，堂皇集团总经理荆玉堂说，这是一个“三赢”的发展规划。首先，新公司将科技专利转让给同行业中的企业，大家可以共同提高家纺产品质量。其次，新公司通过技术转让获得赢利后，可以用更多的资金、培养引进更多的技术人员开展产品科研，逐步形成集团全新的产品线。最后，产品研发、科技创新，用三产来促进二产，能够提高经济发展质量，这符合国家的产业政策。

研发和技术服务分公司自成立后，对外服务、产品设计、研发、创新技术转让等能给企业每年带来200万元左右的效益。另外，初步估计分公司的研发中心，能为企业的品牌、产品质量的提高带来每年800万元的效益。

江苏省镇江船厂集团也是一家靠技术跻身业界的企业。该集团是一家专业从事特种工程船舶制造的高新技术企业，主营船舶设计、制造。全回转拖船和海洋供应船是该公司的两大主产品，其中拖船拥有2个国家级新产品、10个省级高新产品和21项专利。在镇江市国税局推进二三产分离后，该集团对其设计业务作了分离，将原集团的技术科分离出来，成立了船舶设计分公司。分公司成立后，集团对其组织机构、业务流程和运营进行了完善。自2013年5月以来，船舶设计分公司已实现设计收入3613万元。

“将设计业务从船舶制造的主业中分离出后，设计业务有了更大的发展动力和空间。”这是镇江船厂集团总经理郭琰的第一感觉。他认为，原先的设计业务因包含在主业中，所以增值税税率达17%，而设计业务本身最大的支出则是设计人员的费用支出，其可抵扣的进项税很少。分离后设计业务的增值税税率为6%，税率的降低有利于降低企业的整体税负，同时镇江市对此类税收也给予了一定的扶持。这些都将会推动集团进一步加大对设计分公司的重视和投入力度，最终将会更好地促进企业的技术研发和技术创新。

重视研发、加大投入力度，这样的结果在镇江市国税局的预料之中。促进企业升级，推动地方经济转型，这是镇江市国税局推进二三产分离的目的之一。二三产分离工作自实施以来，企业依托将生产性服务业外包的路径，做强主业、做大辅业，有效地促进了产业链中的营销、采购、物流、科技服务等高附加值环节向规模化、产业化、专业化方向发展。到2013年12月中旬，镇江市现代物流业有1392户，比“营改增”试点初增长44%；现代服务业6321户，增加103%。另外，企业主辅分离的经营结构，有利于企业储备技术人才，更好地专注于企业核心竞争力的培育。目前，镇江市有研发服务业企业1264户，是“营改增”试点前的3.9倍。

2013年，镇江市政府出台了《关于2013年镇江市现代服务业发展的工作意见》，其目的就是为了加快推进现代服务业发展，进一步提升全市服务业的发展规模和发展质量。镇江市国税局在“营改增”试点之后推行的二三产分离，进一步放大“营改增”效应，释放结构性减税红利，实现了企业受惠、服务业做大、社会满意的多赢效果。随着二三产分离工作的进一步深入，研发科技服务业将不断壮大，现代服务业和现代物流业也会迅速发展，镇江产业结构也将得到进一步的优化。