会计证考试会计基础辅导固定资产4

　　第三节期间费用的核算

　　期间费用的核算(关键掌握期间费用的内容)

　　1、管理费用的核算

　　企业发生管理费用时：

　　借：管理费用

　　贷：库存现金(银行存款、原材料、应付工资、坏账准备、累计折旧等)

　　月终结转管理费用：

　　借：本年利润

　　贷：管理费用

　　教材【例16-12】某企业用现金支付业务招待费600元，编制分录。

　　借：管理费用 600

　　贷：库存现金 600

　　教材【例16-13】企业计提本月办公用房的折旧费用2600元，编制分录。

　　借：管理费用 2600

　　贷：累计折旧 2 600

　　2、财务费用的核算

　　企业发生财务费用，借：财务费用

　　贷：银行存款(应付利息等)

　　企业发生利息收入，借：银行存款

　　贷：财务费用

　　月终结转财务费用, 借：本年利润

　　贷：财务费用

　　教材【例16-14】某 企业支付金融机构手续费3000元，编制会计分录。

　　借：财务费用 3000

　　贷：银行存款 3000

　　3、销售费用的核算

　　企业发生各项销售费用时，借：销售费用

　　贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬等)

　　月终结转营业费用时， 借：本年利润

　　贷：销售费用

　　教材【例16-15】某企业用现金支付商品检验费为400元，编制会计分录。

　　借：销售费用 400

　　贷：库存现金 400

　　第四节 利润的核算

　　一、利润的构成

　　利润是企业在一定会计期间的经营成果，是企业的收入减去有关的成本费用后的差额。收入大于相关的成本与费用，企业盈利，收入小于相关的成本与费用，则企业亏损。

　　根据我国《企业会计准则》规定，企业的利润一般分为营业利润、利润总额和净利润。

　　1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、管理费用和财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减损失) +投资收益(减投资损失)

　　其中：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入

　　营业成本包括主营业务成本和其他业务成本

　　2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　3.净利润=利润总额-所得税费用

　　二、账户设置

　　1、“营业外收入”，损益类账户，核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，贷方登记已经确认发生的营业外收入，借方登记期末结转“本年利润’的本期营业外收入，结转后，该账户无余额。

　　2、“营业外支出”，损益类账户，核算企业发生的余本企业生产经营无直接关系的各项支出。借方登记本期发生的营业外支出，贷方登记期末结转“本年利润”的本期营业外支出，结转后，该账户无余额。

　　3、“所得税费用”，损益类账户，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。借方登记本期计算确认的所得税，贷方登记期末结转“本年利润”的本期所得税费用，结转后该账户无余额。

　　4、“投资收益”，损益类账户，核算企业确认的投资收益或投资损失。

　　5、“资产减值损失”，损益类账户，核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

　　6、“本年利润”账户，属于所有者权益类账户，核算企业本年度实现的净利润，贷方登记期末各收益类账户的转入数额，借方登记期末各费用或支出类账户的转入数额。本账户若为贷方余额，表示利润;如为借方余额，表示亏损。年度终了，企业应将“本年利润“账户的累计余额转入“利润分配-未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户应无余额。

　　7、“利润分配”账户，所有者权益类账户，核算企业利润分配各个项目的具体数额以及利润分配后的余额。